조세특례제한법 제126조의2 신용카드 등 사용금액 소득공제 — 총급여 25% 문턱, 공제율 15·30·40%, 기본한도와 추가한도, 자녀수별 한도 확대 해설
최종 확인 2026-11-06최근 변경 내역
- 「조세특례제한법」 제126조의2 제10항(법률 제21223호로 2025년 12월 23일 공포, 2026년 1월 1일 시행)의 자녀·손자녀 수별 공제한도 확대(총급여 7,000만 원 이하 자녀 1명 350만 원·2명 이상 400만 원, 7,000만 원 초과 275만 원·300만 원)를 반영해 새로 작성했습니다. 공제율 15·30·40%와 기본한도 300만·250만 원, 전통시장·대중교통·문화비 추가한도 300만·200만 원은 국세청 상담 사례로 확인했습니다. 국가법령정보센터 — 조세특례제한법 제126조의2(신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제)
신용카드 소득공제는 한 해 카드 사용액의 일정 비율을 과세표준에서 빼 주는 제도입니다. 다만 총급여의 25%를 넘긴 금액부터 공제가 시작되고, 결제수단에 따라 15%·30%·40%로 공제율이 갈리며, 기본한도(300만·250만 원)와 전통시장·대중교통·문화비 추가한도(300만·200만 원)라는 두 층의 상한이 걸립니다. 여기에 2026년 1월 1일 시행된 제126조의2 제10항(2026년 1월 1일 이후 사용분부터 적용)으로 자녀·손자녀가 있으면 기본한도가 최대 400만 원까지 올라갑니다. 숫자가 여러 겹이라 사용액만 보고는 공제액을 짐작하기 어렵습니다. 아래에 법령 근거와 계산 순서, 흔한 실수를 정리했습니다.
산식과 계산 단계
계산 방법
- 1단계: 공제 문턱(최저사용금액)과 결제수단별 공제액 합계총급여의 25%가 공제 문턱입니다. 먼저 결제수단별 사용액에 각각의 공제율을 곱해 차감 전 공제액을 구합니다. 전통시장·대중교통·문화비 사용액은 신용카드·체크카드 사용액과 겹치지 않게 따로 떼어 계산합니다.차감 전 공제액 = 신용카드×15% + (직불·선불·현금영수증)×30% + 문화비×30% + 전통시장×40% + 대중교통×40%
- 2단계: 최저사용금액을 공제율 낮은 쪽부터 차감총급여 25%에 해당하는 최저사용금액을 공제액에서 빼는데, 세법은 납세자에게 유리하도록 공제율이 가장 낮은 신용카드 사용분부터 차감하도록 정해 두었습니다. 신용카드 사용액이 최저사용금액보다 많다면 차감액은 최저사용금액의 15%에서 멈춥니다.차감액 = (최저사용금액 ≤ 신용카드분) ? 최저사용금액×15% : (최저사용금액 ≤ 신용카드분+30%적용분) ? 신용카드분×15%+(최저사용금액−신용카드분)×30% : 신용카드분×15%+30%적용분×30%+(나머지)×40%
- 3단계: 기본한도와 추가한도를 차례로 씌워 최종 공제액 확정차감 후 공제액이 기본한도 안이면 그대로 공제됩니다. 기본한도를 넘으면 넘은 금액 가운데 전통시장·대중교통·문화비에서 나온 공제액 범위 안에서 추가한도까지 더 공제합니다. 기본한도에는 자녀·손자녀 수별 가산액이 더해집니다.최종 공제액 = MIN(차감 후 공제액, 기본한도) + MIN(차감 후 공제액 − 기본한도, 전통시장·대중교통·문화비 공제액, 추가한도)
- 4단계: 공제액을 절세액으로 환산신용카드 공제는 소득공제이므로 공제액이 그대로 환급되지 않습니다. 공제액에 본인의 한계세율을 곱한 금액만큼 세금이 줄어듭니다. 지방소득세는 소득세의 10%이므로 실제 체감 세율은 기본세율의 1.1배입니다.예상 절세액 = 최종 공제액 × 한계세율 × 1.1 (지방소득세 포함)
조건별 계산 사례
사례
사례 1 — 총급여 5,000만 원 외벌이 직장인 (신용카드 중심 소비)
입력 조건신용카드 1,500만 원 · 체크카드·현금영수증 500만 원 · 전통시장 100만 원 · 대중교통 120만 원 · 문화비 60만 원 · 자녀 없음
적용 과정① 문턱: 5,000만 원 × 25% = 1,250만 원 ② 차감 전 공제액: 225만 + 150만 + 18만 + 40만 + 48만 = 481만 원 ③ 차감액: 문턱(1,250만)이 신용카드 사용액(1,500만) 이하이므로 1,250만 × 15% = 187만 5,000원 ④ 차감 후 공제액 293만 5,000원
산출 결과기본한도 300만 원 안쪽이어서 293만 5,000원이 그대로 공제되고, 한계세율 16.5%를 적용한 절세액은 약 48만 4,000원
기본한도까지 6만 5,000원이 남아 있습니다. 체크카드나 현금영수증으로 약 22만 원만 더 쓰면 기본한도를 꽉 채우고, 전통시장·대중교통은 추가한도에서 따로 계산되므로 그 뒤에도 공제가 더 붙습니다.
사례 2 — 총급여 6,500만 원 · 자녀 2명 (기본한도 400만 원 적용)
입력 조건신용카드 2,200만 원 · 체크카드·현금영수증 900만 원 · 전통시장 200만 원 · 대중교통 150만 원 · 문화비 100만 원
적용 과정① 문턱: 6,500만 × 25% = 1,625만 원 ② 차감 전 공제액: 330만 + 270만 + 80만 + 60만 + 30만 = 770만 원 ③ 차감액: 1,625만 × 15% = 243만 7,500원 ④ 차감 후 공제액 약 526만 2,500원
산출 결과자녀 2명 가산으로 기본한도가 300만 → 400만 원이 되어 기본한도 400만 원 + 추가한도 적용분 약 126만 2,500원 = 약 526만 2,500원 전액 공제
자녀 가산이 없었다면 기본한도 300만 원 + 추가한도 대상 공제액(170만 원) = 470만 원까지만 인정되어 약 56만 원이 버려졌습니다. 제10항 신설로 다자녀 가구의 손실이 줄었습니다.
사례 3 — 총급여 9,000만 원 고소득 근로자 (문화비 공제 제외)
입력 조건신용카드 3,000만 원 · 체크카드·현금영수증 600만 원 · 전통시장 50만 원 · 대중교통 80만 원 · 문화비 120만 원 · 자녀 1명
적용 과정① 문턱: 9,000만 × 25% = 2,250만 원 ② 총급여 7,000만 원 초과이므로 문화비 120만 원은 계산에서 제외 ③ 차감 전 공제액: 450만 + 180만 + 20만 + 32만 = 682만 원 ④ 차감액: 2,250만 × 15% = 337만 5,000원 ⑤ 차감 후 공제액 약 344만 5,000원
산출 결과자녀 1명 가산으로 기본한도 275만 원, 추가한도 대상 공제액은 전통시장·대중교통 52만 원뿐이어서 최종 공제액은 327만 원, 약 17만 5,000원이 버려짐
총급여가 7,000만 원을 넘으면 문화비가 빠지고 추가한도도 200만 원으로 줄어 한도 손실이 쉽게 생깁니다. 맞벌이라면 한도가 남은 배우자 카드로 결제를 옮기는 편이 낫습니다.
구간·유형별 기준 비교
기준표
총급여 7,000만 원 이하와 초과의 공제 구조 비교기본한도 · 추가한도 · 문화비 적용 차이
| 구분 | 총급여 7,000만 원 이하 | 총급여 7,000만 원 초과 |
|---|---|---|
| 기본 공제한도 | 연 300만 원 | 연 250만 원 |
| 자녀·손자녀 1명 가산 후 기본한도 | 연 350만 원 (1명당 50만 원) | 연 275만 원 (1명당 25만 원) |
| 자녀·손자녀 2명 이상 가산 후 기본한도 | 연 400만 원 (최대 100만 원) | 연 300만 원 (최대 50만 원) |
| 전통시장·대중교통·문화비 추가한도 | 연 300만 원 | 연 200만 원 |
| 도서·공연·영화관람료 등 문화비 30% 공제 | 적용 | 적용 제외 |
| 자녀 2명 이상일 때 최대 공제 가능액 | 기본 400만 + 추가 300만 = 700만 원 | 기본 300만 + 추가 200만 = 500만 원 |
※ 공제율(신용카드 15%, 체크카드·현금영수증 30%, 전통시장·대중교통 40%)과 총급여 25% 문턱은 소득 구간과 무관하게 같습니다.
용어 설명
용어
- 최저사용금액 (총급여 25%)신용카드 등 소득공제가 시작되는 기준선입니다. 총급여액의 25%에 해당하는 금액으로, 이 금액까지는 공제가 발생하지 않고 차감할 때는 공제율이 낮은 신용카드 사용분부터 먼저 빼 줍니다.
- 기본 공제한도결제수단과 무관하게 적용되는 1층 상한입니다. 총급여 7,000만 원 이하 연 300만 원, 초과 연 250만 원이며 기본공제대상 자녀·손자녀 수에 따라 최대 400만 원·300만 원까지 올라갑니다.
- 추가 공제한도전통시장·대중교통·문화비 사용분에서 나온 공제액에만 열리는 2층 상한입니다. 총급여 7,000만 원 이하 연 300만 원, 초과 연 200만 원이며 기본한도를 넘은 금액에 적용됩니다.
- 도서·공연 등 사용분 (문화비)도서와 신문 구독료, 공연 관람권, 박물관·미술관 입장료, 영화관람료, 수영장·체력단련장 이용료를 말합니다. 공제율 30%이고 총급여 7,000만 원 이하 근로자만 적용받습니다.
- 한계세율소득이 1원 늘 때 추가로 붙는 세율입니다. 소득공제의 체감 효과는 공제액에 한계세율을 곱한 금액이며, 지방소득세는 소득세의 10%라서 실제 체감 세율은 기본세율의 1.1배가 됩니다.
