고향사랑기부제 세액공제 구간(10만원 전액·10만원 초과 44%·20만원 초과 16.5%·특별재난지역 선포 3개월 이내 33%)과 연 2,000만원 한도·답례품 30% 해설
최종 확인 2026-10-21최근 변경 내역
- 2026년 1월 1일 시행된 「조세특례제한법」 제58조 개정 내용(10만원 초과 20만원 이하 구간 44% 세액공제 신설, 20만원 초과 2,000만원 이하 16.5%·특별재난지역 선포 3개월 이내 기부분 33%)을 기준으로 구간별 계산식과 사례를 새로 작성했습니다. 연간 공제 대상 한도 2,000만원과 답례품 포인트 30% 기준도 고향사랑e음 연말정산 안내로 다시 확인했습니다. 고향사랑e음 — 연말정산 세액공제 안내
고향사랑기부제는 주민등록 주소지가 아닌 지방자치단체에 기부하면 세액공제와 답례품 포인트를 함께 받는 제도입니다. 공제 구간은 2026년 1월 1일 시행분부터 10만원 이하 100%, 10만원 초과 20만원 이하 44%, 20만원 초과 2,000만원 이하 16.5%로 바뀌었고, 특별재난지역으로 선포된 지자체에 선포일부터 3개월 이내에 기부하면 마지막 구간이 33%입니다(조세특례제한법 시행령 제53조의2). 3개월이 지난 뒤 낸 기부금은 같은 지자체라도 16.5%입니다. 예전에는 10만원을 넘는 금액이 전부 16.5%였기 때문에 "딱 10만원만 내라"는 말이 굳어져 있었지만, 지금은 20만원까지는 본전을 넘깁니다. 아래에 법적 근거와 구간별 계산식, 결정세액 한도에 걸리는 경우, 연말 마감 일정을 정리했습니다.
산식과 계산 단계
계산 방법
- 1단계: 연간 누적 기부금을 구간으로 쪼갠다구간별 공제율은 기부처별이 아니라 그해(1월 1일~12월 31일) 낸 기부금을 모두 합한 금액을 기준으로 적용합니다. 합계가 2,000만원을 넘는 금액은 공제 대상에서 빠집니다.공제 대상 기부금 = MIN(연간 누적 기부금, 2,000만원) → 1구간 MIN(10만원) · 2구간 MIN(10만원, 초과분) · 3구간 나머지
- 2단계: 구간별 국세(소득세) 공제액을 더한다조세특례제한법 제58조 제1항의 산식을 그대로 적용합니다. 1구간은 100/110을 곱하고, 2구간은 40%, 3구간은 일반 지자체 15%, 특별재난지역 선포일부터 3개월 이내 기부분은 30%를 곱합니다.국세 공제액 = (1구간×100/110) + (2구간×40%) + (3구간×15% 또는 30%)
- 3단계: 지방소득세 공제를 더해 총 공제액을 구한다지방소득세 세액공제는 국세 공제액의 10%입니다. 이것을 더하면 체감 공제율이 1구간 100%, 2구간 44%, 3구간 16.5%(특별재난지역 선포 3개월 이내 기부분 33%)가 됩니다.총 세액공제액 = 국세 공제액 × 1.1 — 예: 10만원 → 90,909원 + 9,091원 = 100,000원
- 4단계: 결정세액 한도를 씌우고 답례품을 더해 실질 부담을 낸다총 공제액이 결정세액보다 크면 초과분은 사라집니다. 여기에 기부금의 30% 이내인 답례품 포인트를 더해 실제로 돌아오는 금액과 실질 부담액을 계산합니다.실질 부담 = 기부금 － MIN(총 세액공제액, 결정세액 반영액) － 답례품 포인트(기부금×30% 이내)
조건별 계산 사례
사례
사례 1 — 결정세액 100만원 직장인이 일반 지자체에 10만원 기부
입력 조건주민등록 주소지가 아닌 군(郡)에 10만원 기부 · 답례품 포인트 전액 사용 · 결정세액 100만원
적용 과정① 1구간 10만원 × 100/110 = 국세 90,909원 / ② 지방소득세 90,909원 × 10% = 9,091원 / ③ 합계 100,000원 (결정세액 100만원 범위 내) / ④ 답례품 포인트 10만원 × 30% = 30,000원
산출 결과세액공제 100,000원 + 답례품 30,000원 = 총 130,000원 (실질 부담 0원, 환원율 130%)
10만원 기부는 세금으로 전액 돌아오고 답례품 3만원이 남습니다. 결정세액이 10만원 이상인 사람에게는 사실상 3만원어치 지역 농축산물을 받는 셈입니다.
사례 2 — 같은 사람이 20만원으로 늘렸을 때 (2026년 신설 44% 구간)
입력 조건일반 지자체에 20만원 기부 · 답례품 포인트 전액 사용 · 결정세액 100만원
적용 과정① 1구간 10만원 → 100,000원 / ② 2구간 10만원 × 44%(국세 40,000원 + 지방소득세 4,000원) = 44,000원 / ③ 세액공제 합계 144,000원 / ④ 답례품 20만원 × 30% = 60,000원
산출 결과세액공제 144,000원 + 답례품 60,000원 = 총 204,000원 (실질 부담 0원 수준, 환원율 102%)
개정 전에는 같은 20만원의 공제액이 10만원 + 10만원×16.5%인 116,500원이었습니다. 44% 구간이 생기면서 27,500원이 늘어, 20만원까지는 답례품을 합쳐 본전을 넘기는 구조가 됐습니다.
사례 3 — 결정세액이 5만원뿐인 사회 초년생이 10만원 기부
입력 조건다른 공제를 반영한 뒤 결정세액 5만원 · 일반 지자체에 10만원 기부
적용 과정① 공제 대상 세액공제액 100,000원 / ② 결정세액(국세) 5만원이 한도여서 국세 50,000원 + 지방소득세 5,000원 = 55,000원만 차감 / ③ 남은 45,000원은 이월 없이 소멸 / ④ 답례품 30,000원
산출 결과세액공제 55,000원 + 답례품 30,000원 = 총 85,000원 (실질 부담 15,000원)
결정세액이 작으면 10만원 기부도 본전이 되지 않습니다. 기부 전에 원천징수영수증의 결정세액을 보고 금액을 정하거나, 세금을 내는 배우자 명의로 나눠 내는 쪽이 낫습니다.
사례 4 — 특별재난지역 선포 2개월 뒤 그 지자체에 100만원 기부
입력 조건산불 피해로 특별재난지역으로 선포된 군에 선포 2개월 뒤 100만원 기부(선포일부터 3개월 이내) · 결정세액 300만원
적용 과정① 1구간 10만원 → 100,000원 / ② 2구간 10만원 × 44% = 44,000원 / ③ 3구간 80만원 × 33%(국세 30% + 지방소득세 3%) = 264,000원 / ④ 답례품 100만원 × 30% = 300,000원
산출 결과세액공제 408,000원 + 답례품 300,000원 = 총 708,000원 (실질 부담 292,000원)
일반 지자체였다면 3구간 공제가 132,000원이어서 세액공제가 276,000원에 그칩니다. 같은 지자체라도 선포일부터 3개월이 지난 뒤 기부하면 33%가 아니라 16.5%가 적용되어 276,000원으로 돌아갑니다. 20만원을 넘는 금액을 낼 계획이라면 선포 날짜부터 확인하는 것이 공제액 차이를 가장 크게 만듭니다.
구간·유형별 기준 비교
기준표
기부 금액별 세액공제·답례품·실질 부담 비교 (일반 지자체 · 결정세액 충분 · 답례품 전액 사용 기준)구간별 공제율 100% → 44% → 16.5%
| 기부 금액 | 세액공제액 | 답례품 포인트(30%) | 실질 부담액 | 환원율 |
|---|---|---|---|---|
| 10만원 | 100,000원 | 30,000원 | 0원 (3만원 남음) | 130% |
| 20만원 | 144,000원 | 60,000원 | 0원 (4,000원 남음) | 102% |
| 50만원 | 193,500원 | 150,000원 | 156,500원 | 68.7% |
| 100만원 | 276,000원 | 300,000원 | 424,000원 | 57.6% |
| 2,000만원 | 3,411,000원 | 6,000,000원 | 10,589,000원 | 47.1% |
※ 20만원 초과분 공제율이 16.5%여서 금액이 커질수록 환원율은 답례품 30%에 수렴합니다. 특별재난지역으로 선포된 지자체에 선포일부터 3개월 이내에 기부하면 20만원 초과분이 33%로 올라 100만원 기부의 환원율이 70.8%가 됩니다.
용어 설명
용어
- 고향사랑기부제개인이 주민등록 주소지가 아닌 지방자치단체에 기부하면 지자체는 그 돈을 주민 복리 사업에 쓰고 기부자는 세액공제와 답례품을 받는 제도입니다. 기부금 모금·사용은 「고향사랑 기부금에 관한 법률」, 세액공제는 「조세특례제한법」 제58조가 정합니다.
- 세액공제와 소득공제의 차이소득공제는 세금을 계산하기 전 소득에서 빼는 것이고, 세액공제는 이미 계산된 세금에서 직접 깎는 것입니다. 고향사랑 기부금은 세액공제라서 깎을 세금(결정세액)이 없으면 혜택도 없습니다.
- 결정세액각종 공제를 모두 반영한 뒤 그해 최종적으로 부담하는 세액입니다. 근로소득 원천징수영수증과 종합소득세 신고서에 표시되며, 세액공제의 상한선 역할을 합니다.
- 100/110 공제10만원 이하 기부금의 국세 공제액을 구하는 산식입니다. 10만원×100/110인 90,909원이 소득세에서 공제되고, 지방소득세에서 그 10%인 9,091원이 더 공제되어 합계 10만원이 됩니다.
- 답례품 포인트지방자치단체가 매회 기부금액(기부 1건당)의 30% 범위에서 기부자에게 주는 포인트입니다. 고향사랑e음 답례품 쇼핑몰에서 지역 농축산물·수산물·지역화폐·관광 상품권으로 바꿔 쓰며, 유효기간은 고향사랑e음 공지와 지자체 안내에서 확인해야 합니다.
- 특별재난지역자연재해나 대형 사고로 피해가 커 「재난 및 안전관리 기본법」 제60조에 따라 선포되는 지역입니다. 선포된 지자체에 선포일부터 3개월 이내에 낸 고향사랑 기부금만 20만원 초과분 공제율이 16.5%에서 33%로 올라갑니다(조세특례제한법 시행령 제53조의2). 3개월이 지난 뒤 낸 기부금은 16.5%입니다.
